Donare ora o lasciare in eredità: dove Francia e Germania mettono la soglia

La franchigia è solo metà del numero — il contatore è l'altra metà

Citare una franchigia senza il suo periodo di rinnovo è come citare uno stipendio senza dire se è mensile o annuo. I 100 000 € francesi e i 400 000 € tedeschi sono entrambi per genitore e per figlio, il che significa già che una coppia con due figli muove quattro volte la cifra da titolo. Ma l'effetto cumulativo viene dall'azzeramento: quindici anni in Francia, dieci in Germania. Sull'orizzonte realistico di pianificazione di un genitore — diciamo dai cinquantacinque agli ottantacinque — la Francia offre tre finestre e la Germania quattro.

Fai la moltiplicazione e la differenza non è marginale. Tre finestre francesi da 100 000 € fanno 300 000 € per linea genitore-figlio; quattro finestre tedesche da 400 000 € fanno 1 600 000 €. È più di cinque volte tanto patrimonio che si muove senza imposta, con regole che i due Paesi descrivono con lo stesso vocabolario di franchigie e tariffe progressive. Spiega anche perché donare in vita è in Germania un gesto ordinario, quasi amministrativo, e in Francia una manovra accuratamente calendarizzata.

Come morde ciascuna tariffa una volta esaurita la franchigia

La Francia applica la stessa tariffa a donazioni e successioni: 5 % fino a 8 072 €, 10 %, 15 %, poi 20 % da 15 933 € fino a 552 324 €. La conseguenza è che l'aliquota marginale francese su un trasferimento familiare ordinario è del 20 % quasi dal primo euro sopra la franchigia, e ci resta per oltre mezzo milione di euro.

Il § 19 ErbStG tedesco è più mite dove vive la maggior parte delle famiglie e più duro in alto. In Steuerklasse I — coniuge, figli, nipoti, genitori in caso di decesso — l'aliquota è del 7 % fino a 75 000 € di acquisto imponibile, 11 % fino a 300 000 €, 15 % fino a 600 000 €, 19 % fino a 6 000 000 €, poi 23 %, 27 % e 30 %. Nota come funzionano gli scaglioni tedeschi: l'aliquota si applica all'intero acquisto imponibile, non scaglione per scaglione, ed è per questo che il § 19 comma 3 contiene un correttivo di rigore che impedisce a un euro oltre la soglia di costare più di quanto vale. Ed è anche per questo che la Steuerklasse III, dove un beneficiario non parente parte dal 30 % su un Freibetrag di soli 20 000 €, è così punitiva.

Le due porte in più della Francia: il dono di denaro e l'esenzione temporanea per la casa

Accanto alla franchigia di 100 000 €, la Francia applica un'esenzione separata per le donazioni di denaro — 31 865 €, cumulabile con la franchigia ordinaria e rinnovabile sullo stesso ciclo di quindici anni, purché il donante abbia meno di 80 anni e il beneficiario sia un figlio maggiorenne, un nipote, un pronipote, o un nipote di fratello quando il donante non ha discendenti. Poiché le due si sommano, un genitore francese sotto gli 80 anni sposta 131 865 € a un figlio maggiorenne in una sola operazione, senza imposta. La condizione d'età è la trappola: è una ghigliottina, non una degressività.

La seconda porta è recente, più larga e si sta chiudendo. La legge di bilancio 2025 ha creato un'esenzione temporanea per le donazioni di denaro destinate all'acquisto di un'abitazione nuova o a lavori di riqualificazione energetica dell'abitazione principale del beneficiario, con tetto di 100 000 € per donante e 300 000 € complessivi per beneficiario. I donanti ammessi sono genitori, nonni, bisnonni e zii senza discendenti. Il denaro va impiegato entro l'ultimo giorno del sesto mese successivo al versamento, e la donazione deve avvenire tra il 15 febbraio 2025 e il 31 dicembre 2026. Se leggi questo nella seconda metà del 2026, la data che conta è la seconda.

L'esenzione tedesca per la casa di famiglia non ha tetto, ma ha una condizione ferrea

Il § 13 comma 1 n. 4a ErbStG esenta senz'altro la donazione della casa di famiglia tra coniugi, senza alcun tetto di valore, purché l'immobile si trovi in Germania, nell'UE o nel SEE e contenga un'abitazione effettivamente usata come casa della coppia. L'equivalente successorio, il n. 4b, aggiunge una condizione che cambia tutto: il coniuge superstite deve continuare ad abitarla lui stesso per dieci anni, altrimenti l'esenzione viene revocata retroattivamente. Per i figli eredi, al n. 4c, vale la stessa regola dei dieci anni e l'esenzione è inoltre limitata a 200 metri quadrati di superficie abitabile.

La lettura pratica è che la Germania premia la continuità dell'occupazione più che il trascorrere del tempo, e la Francia il trascorrere del tempo più che l'uso che si fa del bene. Una famiglia tedesca che preveda che il coniuge superstite si trasferirà in un appartamento più piccolo entro un decennio dovrebbe valutare quell'esenzione a zero. Una famiglia francese che preveda di vendere dovrebbe smettere di preoccuparsi di cosa farà il figlio con il denaro e iniziare a contare cicli di quindici anni all'indietro da una data realistica.

Gli errori che costano di più

Il più comune e costoso è iniziare tardi. Entrambi i contatori partono dalla data di ciascuna donazione: un genitore che inizia a settantotto anni ha una finestra; uno che inizia a cinquantacinque ne ha tre o quattro. Nessuna struttura recupera un decennio non usato. Il secondo è dimenticare che entrambe le franchigie sono per donante: dividere una donazione tra due genitori la raddoppia, e una donazione da un conto cointestato senza documentare chi ha dato cosa invita l'amministrazione ad attribuirla interamente a uno dei due.

Il terzo è trattare un trasferimento informale come invisibile. In entrambi i Paesi una donazione è un fatto imponibile, dichiarata o no, ed è la dichiarazione che avvia il contatore: una donazione non dichiarata non inizia a far correre i suoi quindici o dieci anni, resta lì in attesa di essere scoperta alla successione. E un ultimo dettaglio francese utile: se il donante paga l'imposta al posto del donatario, quel pagamento non è a sua volta trattato come ulteriore donazione imponibile, il che aumenta silenziosamente quanto arriva davvero al figlio.

Domande frequenti

Il termine francese di quindici anni decorre dalla donazione o dal decesso?

Da ciascuna donazione, e si misura all'indietro da ciò che viene dopo. Una donazione del 2010 non si imputa più a una franchigia usata nel 2026; una del 2015 sì, e lo farà fino al 2030. Lo stesso conteggio vale al decesso: la successione guarda quindici anni indietro e somma ogni donazione dentro quella finestra prima di applicare la franchigia. Per questo il consiglio pratico è ovunque lo stesso: il valore di iniziare presto non è sentimentale, è aritmetico.

Posso usare la franchigia tedesca se il denaro e io siamo in Francia?

Non a scelta. Quale Paese tassa una donazione dipende dalla residenza di donante e beneficiario e da dove si trova il bene, non da dove preferiresti che venisse la regola. La Germania tassa in obbligo illimitato quando una delle parti vi risiede, e il § 16 comma 2 ErbStG riduce proporzionalmente il Freibetrag in caso di obbligo limitato. Francia e Germania hanno una convenzione bilaterale su donazioni e successioni: una famiglia a cavallo tra i due deve leggere la convenzione anziché scegliere la legge più gentile.

Una donazione di immobile è trattata diversamente da un dono di denaro?

Le franchigie e le tariffe sono le stesse, i costi intorno no. Una donazione di immobile richiede un atto notarile in entrambi i Paesi, con spese e formalità di registrazione proprie, e pone la questione di chi porterà la futura plusvalenza del bene. Un dono di denaro si chiude subito e, in Francia, apre in più l'esenzione di 31 865 €. È una ragione per cui tanta trasmissione francese in vita prende la forma di contante e non di mattoni.

Cosa succede in Francia se il donante muore entro quindici anni dalla donazione?

La donazione viene sommata per calcolare la franchigia e la tariffa progressiva sulla successione — il meccanismo che i francesi chiamano rappel fiscal. L'imposta già pagata sulla donazione viene accreditata, quindi gli stessi euro non sono tassati due volte, ma la franchigia non si ricostituisce. L'asimmetria importante è che la donazione rientra al suo valore alla data della donazione, non a quella del decesso: un bene apprezzatosi da allora torna dunque alla cifra più bassa.

La regola tedesca dei dieci anni copre anche le donazioni a un nipote?

Sì — il § 14 ErbStG somma ogni acquisto proveniente dalla stessa persona entro dieci anni, chiunque sia il beneficiario, e ciascun beneficiario ha il proprio Freibetrag: 200 000 € per un nipote. È esattamente per questo che le donazioni che saltano una generazione sono una tecnica tedesca standard: un nonno con tre nipoti dispone di 600 000 € di franchigia ogni dieci anni, oltre a quanto va ai figli, e ciascuno di quei trasferimenti avvia il proprio contatore decennale.