Lo stesso appartamento, tre Paesi: quanto paga davvero un figlio per ereditare

Un appartamento, un figlio, quattro conti diversi

L'esempio qui sotto è volutamente banale: un genitore muore lasciando un appartamento valutato 400 000 €, senza debiti e senza altri beni, a un unico figlio maggiorenne erede. Non ha nulla di esotico. È più o meno la forma dell'eredità europea ordinaria, ed è il caso in cui i tre sistemi nazionali divergono in modo più visibile, perché ciascuno tratta le prime centinaia di migliaia di euro in modo completamente diverso.

La Francia concede a ogni figlio una franchigia di 100 000 € rispetto a ciascun genitore e poi applica una tariffa progressiva che raggiunge il 20 % quasi subito: lo scaglione al 20 % va da 15 933 € di valore imponibile fino a 552 324 €, così un appartamento ordinario ci sta tutto dentro. L'Italia concede a ogni beneficiario una franchigia di 1 000 000 € e preleva il 4 % solo sull'eccedenza, il che significa che un singolo appartamento non genera quasi mai imposta di successione. La Spagna fissa una riduzione statale modesta di 15 956,87 € e una tariffa che sale al 34 %, e poi lascia che ogni comunità autonoma riscriva il risultato — che è esattamente ciò che quasi tutte hanno fatto.

Francia: la franchigia è per genitore, per figlio, e si ricostituisce

La franchigia francese di 100 000 € non è una franchigia sull'asse ereditario. È una franchigia per ciascuna linea genitore-figlio, così una coppia con due figli trasferisce in tutto 400 000 € esenti, e la stessa franchigia viene consumata dalle donazioni fatte nei quindici anni precedenti il decesso. Quel contatore di quindici anni è il numero più gravido di conseguenze nella trasmissione francese, ed è il tema del prossimo articolo della serie.

La tariffa in sé è ripida in basso e poi piatta per un lungo tratto: 5 % fino a 8 072 €, 10 % fino a 12 109 €, 15 % fino a 15 932 €, poi 20 % fino a 552 324 €, 30 % fino a 902 838 €, 40 % fino a 1 805 677 € e 45 % oltre. Quelle soglie non si muovono da anni, il che aggrava in silenzio il carico reale ogni anno in cui i prezzi immobiliari salgono. Su 300 000 € imponibili l'aritmetica dà 58 194,35 €, un'aliquota effettiva del 14,5 % sull'intero valore di 400 000 € — e il figlio deve trovarli in contanti, perché un appartamento non si paga a fette.

Italia: quasi nessuno paga l'imposta di successione, ed è voluto

L'Italia preleva il 4 % al coniuge e ai parenti in linea retta, ma solo sul valore netto eccedente 1 000 000 € per ciascun beneficiario. I fratelli e le sorelle pagano il 6 % oltre 100 000 € ciascuno; gli altri parenti fino al quarto grado pagano il 6 % senza franchigia; tutti gli altri l'8 % senza franchigia. Un beneficiario con handicap grave riconosciuto ai sensi della legge 104/1992 ha una franchigia di 1 500 000 €. Sono le aliquote pubblicate dall'Agenzia delle Entrate stessa.

«Niente da pagare» non è del tutto tutta la storia, e la differenza conta se stai facendo un bilancio. Quando l'asse contiene terreni o fabbricati, l'imposta ipotecaria e quella catastale sono dovute insieme alla dichiarazione di successione, con il bollo e le tasse per i servizi ipotecari e catastali. E per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025 — la riforma del decreto legislativo 139/2024 — l'imposta di successione è autoliquidata dal contribuente nella dichiarazione anziché calcolata dall'ufficio, con pagamento entro 90 giorni dalla scadenza di presentazione. È uno spostamento reale di chi porta il rischio dell'errore.

Spagna: decide il codice postale, e è quello del defunto

L'imposta spagnola su successioni e donazioni è un'imposta statale il cui gettito e, soprattutto, le cui agevolazioni sono cedute alle comunità autonome. La legge statale fissa un pavimento: una riduzione di 15 956,87 € per un discendente di 21 anni o più, una tariffa dal 7,65 % al 34 % e un coefficiente moltiplicatore sulla quota in base al patrimonio preesistente dell'erede. Applica solo quel pavimento al nostro appartamento da 400 000 € e il figlio deve 76 897,81 €. Quasi nessuno paga quella cifra, perché quasi tutte le comunità hanno legiferato al di sopra.

Madrid applica un abbattimento del 99 % sulla quota per i gruppi I e II — figli, coniugi, ascendenti — all'articolo 25 del suo testo fiscale consolidato; una modifica del 2025 ha esteso un abbattimento del 50 % a tutto il gruppo III e aggiunto un'esenzione totale per le donazioni sotto 1 000 €, in vigore dal 1° luglio 2025. L'Andalusia applica un abbattimento del 99 % ai gruppi I e II dall'11 aprile 2019, oggi nella sua Ley 5/2021. La Catalogna fa qualcosa di strutturalmente diverso: ha tariffa propria, dal 7 % al 32 % oltre 800 000 €, una propria riduzione per parentela di 100 000 € per un figlio, e un abbattimento calcolato come media ponderata che cala al crescere dell'asse. La versione generosa di quella tabella — 99 % sui primi 100 000 € di base, poi 97 %, 95 %, 90 % e così via — è stata ridotta dalla Llei 5/2020 e oggi raggiunge solo il gruppo I, i discendenti sotto i 21 anni; il coniuge o convivente stabile conserva un 99 % fisso. Un figlio maggiorenne sta nel gruppo II, la cui tabella parte dal 60 % sui primi 100 000 € e scende per 55 %, 50 % e 45 %, fino a zero oltre 3 000 000 €. Per i decessi dal 1° maggio 2020, su una base di 400 000 € quella media ponderata risulta del 52,50 %, non del 95,25 % della vecchia tabella.

Una regola di collegamento decide quale di quei regimi si applica, e non è quella che quasi tutti immaginano. In caso di decesso, la comunità competente è quella in cui il defunto aveva la residenza abituale, non quella dell'erede né quella in cui si trova l'appartamento. Un figlio britannico o irlandese che eredita un appartamento a Madrid da un genitore ritiratosi ad Alicante ricade sotto le regole valenciane, non madrilene. Da una riforma del 2014, adottata dopo una sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea, gli eredi non residenti possono rivendicare le stesse agevolazioni regionali dei residenti — fino ad allora la trappola più grande per le famiglie transfrontaliere.

Cosa muove davvero il numero, una volta noti i tassi

La prima leva è se l'imposta colpisce l'asse ereditario o la quota di ciascun erede. Francia, Spagna e Italia tassano la quota, il che rende dividere tra tre figli materialmente più economico che lasciare tutto a uno — tre franchigie francesi da 100 000 € invece di una, tre franchigie italiane da 1 000 000 € invece di una, tre risalite di una tariffa progressiva dal basso invece di una sola risalita sull'intero. L'istinto anglosassone, formato da imposte sull'intero asse, qui prende la direzione sbagliata.

La seconda leva è la valutazione, ed è dove nasce la gran parte delle liti. Ogni amministrazione ha una regola propria su quanto vale un appartamento il giorno del decesso, e nessuna accetta senz'altro la stima della famiglia. La terza è il termine, ovunque breve e poco indulgente: grosso modo sei mesi dal decesso in Francia e in Spagna, dodici mesi in Italia. Mancarlo fa scattare interessi e sanzioni su una somma che gli eredi forse non riescono ancora a raccogliere, perché il bene che genera l'imposta è proprio quello che non si vende in fretta.

Domande frequenti

A Madrid non c'è davvero imposta di successione?

C'è: l'imposta si calcola per intero e poi il 99 % viene abbattuto per i gruppi I e II. Nel nostro esempio da 400 000 € il figlio presenta comunque la dichiarazione e paga comunque 769 €. La distinzione conta perché la dichiarazione è obbligatoria a prescindere dall'imposta dovuta, e perché l'abbattimento è una norma regionale che un futuro parlamento regionale può cambiare — come ha fatto quello di Madrid nel 2025 portando al 50 % l'abbattimento del gruppo III.

Quale Paese mi tassa se genitore, figlio e appartamento sono in tre Paesi diversi?

Potenzialmente più di uno, ed è per questo che la domanda richiede una consulenza e non un articolo. Un immobile è quasi sempre tassabile dove si trova, e la maggior parte di questi Paesi tassa anche in base alla residenza del defunto o dell'erede, così la doppia imposizione è un rischio concreto e il sollievo arriva da una convenzione bilaterale o da un credito interno, non automaticamente. Nota che il regolamento europeo sulle successioni, che decide quale legge civile governa l'eredità, non dice nulla su quale imposta si applichi: sono questioni distinte che danno abitualmente risposte diverse.

Il coniuge superstite paga in questi Paesi?

In Francia il coniuge superstite e il partner di PACS superstite sono del tutto esenti. In Italia il coniuge ha la stessa franchigia di 1 000 000 € e la stessa aliquota del 4 % di un figlio. In Spagna il coniuge sta nel gruppo II insieme al figlio, quindi si applica lo stesso abbattimento regionale: 99 % a Madrid e in Andalusia, 99 % fisso per coniuge o convivente stabile in Catalogna. L'esenzione è una delle differenze più nette tra matrimonio e convivenza in tutti e tre i sistemi.

Il figlio può pagare l'imposta francese a rate?

Regimi di pagamento differito e rateale esistono in Francia e, in forma diversa, in Italia e Spagna, e sono proprio ciò che rende sostenibile il termine di sei mesi. Non sono automatici: si ottengono su domanda, di norma contro garanzia, e maturano interessi. Chiedi al notaio o all'ufficio fiscale all'inizio della procedura e non alla fine, perché la domanda va generalmente presentata insieme alla dichiarazione, non dopo l'avviso.

Questi numeri cambiano se il figlio ha meno di 21 anni?

In Spagna sì, e in modo sostanziale: un discendente sotto i 21 anni rientra nel gruppo I, la cui riduzione statale è di 15 956,87 € più 3 990,72 € per ogni anno sotto i 21, con tetto a 47 858,59 €; e la riduzione propria del gruppo I in Catalogna parte da 100 000 € più 12 000 € per anno sotto i 21, con tetto a 196 000 €. In Francia e in Italia l'età non cambia la franchigia; cambia chi amministra la quota fino alla maggiore età, questione civilistica e non fiscale.