El mismo piso, tres países: lo que un hijo paga de verdad por heredar

Un piso, un hijo, cuatro facturas distintas

El ejemplo de abajo es deliberadamente corriente: un progenitor muere dejando un piso valorado en 400.000 €, sin deudas ni otros bienes, a un único hijo mayor de edad como heredero. No tiene nada de exótico. Es más o menos la forma de la herencia europea ordinaria, y es el caso en el que los tres sistemas nacionales divergen de forma más visible, porque cada uno trata los primeros cientos de miles de euros de manera completamente distinta.

Francia concede a cada hijo una reducción de 100.000 € frente a cada progenitor y luego aplica una escala progresiva que llega al 20 % casi de inmediato: el tramo del 20 % va desde 15.933 € de valor gravable hasta 552.324 €, de modo que un piso corriente cae entero dentro de él. Italia concede a cada beneficiario una franquicia de 1.000.000 € y cobra el 4 % solo sobre el exceso, lo que significa que un solo piso casi nunca genera impuesto de sucesiones. España fija una reducción estatal modesta de 15.956,87 € y una escala que sube hasta el 34 %, y luego deja que cada comunidad autónoma reescriba el resultado, que es exactamente lo que casi todas han hecho.

Francia: la reducción es por progenitor, por hijo, y se renueva

La reducción francesa de 100.000 € no es una reducción sobre la herencia. Es una reducción por cada línea progenitor-hijo, de modo que una pareja con dos hijos transmite 400.000 € libres en total, y esa misma reducción la consumen las donaciones hechas en los quince años anteriores al fallecimiento. Ese reloj de quince años es la cifra de mayor consecuencia en la planificación sucesoria francesa, y es el tema del siguiente artículo de esta serie.

La escala en sí es empinada abajo y luego plana en un tramo largo: 5 % hasta 8.072 €, 10 % hasta 12.109 €, 15 % hasta 15.932 €, luego 20 % hasta 552.324 €, 30 % hasta 902.838 €, 40 % hasta 1.805.677 € y 45 % por encima. Esos umbrales llevan años sin moverse, lo que agrava en silencio la carga real cada año que suben los precios inmobiliarios. Sobre 300.000 € gravables la aritmética da 58.194,35 €, un tipo efectivo del 14,5 % sobre los 400.000 € completos, y el hijo tiene que encontrarlos en efectivo, porque un piso no se paga a rodajas.

Italia: casi nadie paga impuesto de sucesiones, y es deliberado

Italia cobra el 4 % al cónyuge y a los parientes en línea recta, pero solo sobre el valor neto que exceda de 1.000.000 € por beneficiario. Los hermanos pagan el 6 % por encima de 100.000 € cada uno; otros parientes hasta el cuarto grado pagan el 6 % sin umbral; los demás pagan el 8 % sin umbral. Un beneficiario con discapacidad grave reconocida por la Ley 104/1992 obtiene una franquicia de 1.500.000 €. Esas cifras son los tipos publicados por la propia Agenzia delle Entrate.

«Nada que pagar» no es del todo toda la historia, y la diferencia importa si estás haciendo presupuesto. Cuando el caudal contiene terrenos o edificios, el impuesto hipotecario y el catastral se deben junto con la declaración de sucesión, más el timbre y las tasas de los servicios hipotecarios y catastrales. Y para las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025 —la reforma del Decreto Legislativo 139/2024— el impuesto de sucesiones lo autoliquida el contribuyente en la declaración en lugar de calcularlo la oficina, con pago dentro de los 90 días siguientes al plazo de presentación. Es un desplazamiento real de quién carga con el riesgo de error.

España: decide el código postal, y es el del causante

El impuesto español sobre sucesiones y donaciones es un impuesto estatal cuyo rendimiento y, sobre todo, cuyos beneficios fiscales están cedidos a las comunidades autónomas. La ley estatal pone un suelo: una reducción de 15.956,87 € para un descendiente de 21 años o más, una escala del 7,65 % al 34 % y un coeficiente multiplicador sobre la cuota según el patrimonio preexistente del heredero. Aplica solo ese suelo a nuestro piso de 400.000 € y el hijo debe 76.897,81 €. Casi nadie paga eso, porque casi todas las comunidades han legislado por encima.

Madrid aplica una bonificación del 99 % en la cuota para los grupos I y II —hijos, cónyuges, ascendientes— en el artículo 25 de su texto refundido; una modificación de 2025 extendió una bonificación del 50 % a todo el grupo III y añadió una exención total para donaciones inferiores a 1.000 €, en vigor desde el 1 de julio de 2025. Andalucía aplica una bonificación del 99 % a los grupos I y II desde el 11 de abril de 2019, hoy recogida en su Ley 5/2021. Cataluña hace algo estructuralmente distinto: tiene tarifa propia, del 7 % al 32 % por encima de 800.000 €, su propia reducción por parentesco de 100.000 € para un hijo, y una bonificación calculada como media ponderada que baja al crecer el caudal. La versión generosa de esa tabla —99 % sobre los primeros 100.000 € de base, luego 97 %, 95 %, 90 % y así— la recortó la Llei 5/2020 y hoy solo alcanza al grupo I, los descendientes menores de 21 años; el cónyuge o pareja estable conserva un 99 % fijo. Un hijo mayor de edad está en el grupo II, cuya tabla arranca en el 60 % sobre los primeros 100.000 € y baja por 55 %, 50 % y 45 %, hasta cero por encima de 3.000.000 €. Para fallecimientos desde el 1 de mayo de 2020, sobre una base de 400.000 € esa media ponderada sale al 52,50 %, no al 95,25 % de la tabla antigua.

Una regla de conexión decide cuál de esos regímenes se aplica, y no es la que casi todos suponen. En un fallecimiento, la comunidad competente es aquella donde el causante tenía su residencia habitual, no donde vive el heredero ni donde está el piso. Un hijo británico o irlandés que hereda un piso de Madrid de un progenitor retirado a Alicante se rige por las normas valencianas, no por las madrileñas. Desde una reforma de 2014, adoptada tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, los herederos no residentes pueden reclamar los mismos beneficios autonómicos que los residentes, que era hasta entonces la mayor trampa para las familias transfronterizas.

Lo que de verdad mueve la cifra, una vez conocidos los tipos

La primera palanca es si el impuesto recae sobre el caudal o sobre la porción de cada heredero. Francia, España e Italia gravan la porción, lo que hace que repartir entre tres hijos sea materialmente más barato que dejarlo a uno: tres reducciones francesas de 100.000 € en vez de una, tres franquicias italianas de 1.000.000 € en vez de una, tres subidas por una escala progresiva desde abajo en vez de una sola subida por el total. El instinto anglosajón, formado por impuestos sobre el caudal entero, lo entiende al revés.

La segunda palanca es la valoración, y es donde nacen casi todos los litigios. Cada administración tiene su propia regla sobre lo que vale un piso el día del fallecimiento, y ninguna acepta sin más la estimación de la familia. La tercera es el plazo, corto en todas partes y poco indulgente: en general seis meses desde el fallecimiento en Francia y en España, doce meses en Italia. Incumplirlo activa intereses y sanciones sobre una suma que los herederos quizá aún no puedan reunir, porque el activo que genera el impuesto es precisamente el que no se puede vender deprisa.

Preguntas frecuentes

¿De verdad no hay impuesto de sucesiones en Madrid?

Lo hay: el impuesto se calcula íntegro y luego se bonifica el 99 % para los grupos I y II. En nuestro ejemplo de 400.000 € el hijo presenta declaración igualmente y paga igualmente 769 €. La distinción importa porque la declaración es obligatoria haya o no cuota, y porque la bonificación es una norma autonómica que un futuro parlamento regional puede cambiar, como hizo el de Madrid en 2025 al subir al 50 % la bonificación del grupo III.

¿Qué país me grava si el progenitor, el hijo y el piso están en tres países distintos?

Potencialmente más de uno, y por eso esta pregunta pide asesoramiento y no un artículo. Un inmueble es casi siempre gravable donde está, y la mayoría de estos países gravan además según la residencia del causante o del heredero, de modo que la doble imposición es un riesgo real y el alivio viene de un convenio bilateral o de una deducción interna, no de forma automática. Ojo: el reglamento europeo de sucesiones, que decide qué ley civil rige la herencia, no dice nada sobre qué impuesto se aplica; son preguntas distintas con respuestas habitualmente distintas.

¿Paga el cónyuge viudo en estos países?

En Francia el cónyuge viudo y la pareja de PACS superviviente están totalmente exentos. En Italia el cónyuge tiene la misma franquicia de 1.000.000 € y el mismo 4 % que un hijo. En España el cónyuge está en el grupo II junto al hijo, así que se aplica la misma bonificación autonómica: 99 % en Madrid y en Andalucía, 99 % fijo para cónyuge o pareja estable en Cataluña. La exención es una de las diferencias más nítidas entre matrimonio y convivencia en los tres sistemas.

¿Puede el hijo pagar a plazos los derechos franceses?

Existen regímenes de pago aplazado y fraccionado en Francia y, en otra forma, en Italia y España, y son precisamente lo que hace soportable el plazo de seis meses. No son automáticos: se conceden a solicitud, normalmente contra garantía, y devengan intereses. Pregunta al notario o a la oficina tributaria al principio del proceso y no al final, porque la solicitud suele tener que hacerse al presentar la declaración, no después de que llegue la liquidación.

¿Cambian estas cifras si el hijo tiene menos de 21 años?

En España, sí y de forma sustancial: un descendiente menor de 21 años entra en el grupo I, cuya reducción estatal es de 15.956,87 € más 3.990,72 € por cada año menos de 21, con tope de 47.858,59 €; y la reducción propia del grupo I en Cataluña parte de 100.000 € más 12.000 € por año menos de 21, con tope de 196.000 €. En Francia e Italia la edad no cambia la reducción; lo que cambia es quién administra la parte hasta la mayoría de edad, una cuestión civil y no fiscal.