Doar agora ou deixar em herança: onde França e Alemanha põem o limiar

A dedução é só metade do número — o relógio é a outra metade

Citar uma dedução sem o seu período de renovação é como citar um salário sem dizer se é mensal ou anual. Os 100 000 € franceses e os 400 000 € alemães são ambos por progenitor e por filho, o que já significa que um casal com dois filhos move quatro vezes o número do título. Mas o efeito cumulativo vem do reinício: quinze anos em França, dez na Alemanha. No horizonte realista de planeamento de um progenitor — digamos dos cinquenta e cinco aos oitenta e cinco — a França oferece três janelas e a Alemanha quatro.

Faça a multiplicação e a diferença não é marginal. Três janelas francesas de 100 000 € dão 300 000 € por linha progenitor-filho; quatro janelas alemãs de 400 000 € dão 1 600 000 €. É mais de cinco vezes mais património a mover-se sem imposto, com regras que os dois países descrevem com o mesmo vocabulário de deduções e escalas progressivas. Explica também porque doar em vida é um gesto corrente, quase administrativo, na Alemanha, e uma manobra cuidadosamente calendarizada em França.

Como morde cada escala depois de esgotada a dedução

A França aplica a mesma escala a doações e heranças: 5 % até 8 072 €, 10 %, 15 % e depois 20 % de 15 933 € até 552 324 €. A consequência é que a taxa marginal francesa numa transmissão familiar comum é de 20 % quase desde o primeiro euro acima da dedução, e mantém-se aí durante mais de meio milhão de euros.

O § 19 ErbStG alemão é mais suave onde vive a maioria das famílias e mais duro no topo. Na Steuerklasse I — cônjuge, filhos, netos, pais em caso de óbito — a taxa é de 7 % até 75 000 € de aquisição tributável, 11 % até 300 000 €, 15 % até 600 000 €, 19 % até 6 000 000 €, e depois 23 %, 27 % e 30 %. Repare como funcionam os escalões alemães: a taxa aplica-se a toda a aquisição tributável, não escalão a escalão, o que explica que o § 19 n.º 3 contenha um ajustamento de rigor para impedir que um euro acima de um limiar custe mais do que vale. É também por isso que a Steuerklasse III, onde um beneficiário sem parentesco começa a 30 % sobre um Freibetrag de apenas 20 000 €, é tão punitiva.

As duas portas extra da França: o dom de dinheiro e a isenção temporária para habitação

A par da dedução de 100 000 €, a França aplica uma isenção separada para doações de dinheiro — 31 865 €, cumulável com a dedução comum e renovável no mesmo ciclo de quinze anos, desde que o doador tenha menos de 80 anos e o beneficiário seja filho maior de idade, neto, bisneto, ou sobrinho quando o doador não tenha descendência. Como as duas se somam, um progenitor francês com menos de 80 anos move 131 865 € para um filho maior numa só operação, sem imposto. A condição de idade é a armadilha: é um corte seco, não uma degressividade.

A segunda porta é recente, mais larga, e está a fechar-se. A lei do orçamento de 2025 criou uma isenção temporária para doações de dinheiro destinadas a comprar habitação nova ou a obras de renovação energética da habitação principal do beneficiário, com limite de 100 000 € por doador e 300 000 € no total por beneficiário. Os doadores admitidos são pais, avós, bisavós e tios sem descendência. O dinheiro tem de ser usado até ao último dia do sexto mês seguinte ao pagamento, e a doação deve ocorrer entre 15 de fevereiro de 2025 e 31 de dezembro de 2026. Se está a ler isto no segundo semestre de 2026, a data que conta é a segunda.

A isenção alemã da casa de família não tem teto, mas tem uma condição firme

O § 13 n.º 1 al. 4a ErbStG isenta sem mais a doação da casa de família entre cônjuges, sem qualquer teto de valor, desde que o imóvel esteja na Alemanha, na UE ou no EEE e contenha uma habitação efetivamente usada como lar do casal. O equivalente sucessório, a al. 4b, acrescenta uma condição que muda tudo: o cônjuge sobrevivo tem de continuar a habitá-la ele próprio durante dez anos, ou a isenção é retirada retroativamente. Para os filhos herdeiros, sob a al. 4c, vale a mesma regra dos dez anos e a isenção fica ainda limitada a 200 metros quadrados de área habitável.

A leitura prática é que a Alemanha premeia a continuidade da ocupação mais do que a passagem do tempo, e a França a passagem do tempo mais do que o uso dado ao bem. Uma família alemã que preveja que o cônjuge sobrevivo se mudará para um apartamento menor dentro de uma década deve avaliar essa isenção em zero. Uma família francesa que preveja vender deve parar de se preocupar com o que o filho fará ao dinheiro e começar a contar ciclos de quinze anos para trás a partir de uma data realista.

Os erros que mais custam

O mais comum e caro é começar tarde. Os dois relógios correm desde a data de cada doação: um progenitor que começa aos setenta e oito tem uma janela; um que começa aos cinquenta e cinco tem três ou quatro. Nenhuma estrutura recupera uma década não usada. O segundo é esquecer que as duas deduções são por doador: repartir uma doação por dois progenitores duplica-a, e uma doação feita a partir de uma conta conjunta sem documentar quem deu o quê convida a administração a imputá-la inteira a um deles.

O terceiro é tratar uma transferência informal como invisível. Nos dois países uma doação é facto tributável haja ou não declaração, e é a declaração que arranca o relógio: uma doação não declarada não começa a correr os seus quinze ou dez anos, apenas fica à espera de ser descoberta na partilha. E um último detalhe francês útil: se o doador pagar o imposto no lugar do donatário, esse pagamento não é tratado como doação adicional tributável, o que aumenta em silêncio o que chega de facto ao filho.

Perguntas frequentes

O prazo francês de quinze anos corre desde a doação ou desde o óbito?

Desde cada doação, e mede-se para trás a partir do que vier a seguir. Uma doação de 2010 já não se imputa a uma dedução usada em 2026; uma de 2015 ainda se imputa, e até 2030. O mesmo cálculo vale no óbito: a herança olha quinze anos para trás e soma qualquer doação dentro dessa janela antes de aplicar a dedução. É por isso que o conselho prático é idêntico em toda a parte: o valor de começar cedo não é sentimental, é aritmético.

Posso usar a dedução alemã se o dinheiro e eu estivermos em França?

Não à escolha. Que país tributa uma doação depende da residência do doador e do beneficiário e de onde está o bem, não de onde preferiria que viesse a regra. A Alemanha tributa em obrigação ilimitada quando qualquer das partes aí reside, e o § 16 n.º 2 ErbStG reduz o Freibetrag proporcionalmente quando só há obrigação limitada. França e Alemanha têm convenção bilateral sobre doações e sucessões, pelo que uma família a cavalo entre os dois deve ler a convenção em vez de escolher a lei mais simpática.

Uma doação de imóvel é tratada de forma diferente de um dom de dinheiro?

As deduções e as escalas são as mesmas, mas os custos à volta não. Uma doação de imóvel exige escritura notarial nos dois países, com custos e formalidades registais próprios, e levanta a questão de quem suportará a mais-valia futura do bem. Uma doação de dinheiro liquida-se de imediato e, em França, abre ainda a isenção de 31 865 €. É uma razão pela qual tanta transmissão francesa em vida assume a forma de dinheiro e não de tijolo.

O que acontece em França se o doador morrer dentro de quinze anos da doação?

A doação é acrescentada para calcular a dedução e a escala progressiva na herança — o mecanismo a que os franceses chamam rappel fiscal. O imposto já pago na doação é creditado, pelo que os mesmos euros não são tributados duas vezes, mas a dedução não é restituída. A assimetria importante é que a doação entra pelo seu valor à data da doação, não à data do óbito: um bem valorizado desde então volta pelo número mais baixo.

A regra alemã dos dez anos cobre também as doações a um neto?

Sim — o § 14 ErbStG soma toda a aquisição vinda da mesma pessoa em dez anos, seja quem for o beneficiário, e cada beneficiário tem o seu próprio Freibetrag: 200 000 € para um neto. É precisamente por isso que as doações que saltam uma geração são uma técnica alemã comum: um avô com três netos dispõe de 600 000 € de dedução a cada dez anos, além do que vai para os filhos, e cada uma dessas transmissões arranca o seu próprio contador de dez anos.