O mesmo apartamento, três países: o que um filho paga mesmo para herdar

Um apartamento, um filho, quatro contas diferentes

O exemplo abaixo é deliberadamente banal: um progenitor morre deixando um apartamento avaliado em 400 000 €, sem dívidas nem outros bens, a um único filho maior de idade como herdeiro. Não tem nada de exótico. É mais ou menos a forma da herança europeia comum, e é o caso em que os três sistemas nacionais divergem de modo mais visível, porque cada um trata as primeiras centenas de milhares de euros de maneira completamente diferente.

A França concede a cada filho uma dedução de 100 000 € face a cada progenitor e depois aplica uma escala progressiva que chega a 20 % quase de imediato: o escalão de 20 % vai de 15 933 € de valor tributável até 552 324 €, pelo que um apartamento comum cabe inteiro lá dentro. A Itália concede a cada beneficiário uma franquia de 1 000 000 € e cobra 4 % apenas sobre o excedente, o que significa que um único apartamento quase nunca gera imposto sucessório. A Espanha fixa uma dedução estatal modesta de 15 956,87 € e uma escala que sobe até 34 %, e depois deixa cada comunidade autónoma reescrever o resultado — que é exatamente o que quase todas fizeram.

França: a dedução é por progenitor, por filho, e renova-se

A dedução francesa de 100 000 € não é uma dedução sobre a herança. É uma dedução por cada linha progenitor-filho, pelo que um casal com dois filhos transmite 400 000 € isentos no total, e essa mesma dedução é consumida pelas doações feitas nos quinze anos anteriores ao óbito. Esse relógio de quinze anos é o número de maior consequência no planeamento sucessório francês, e é o tema do artigo seguinte desta série.

A escala em si é íngreme em baixo e depois plana num troço longo: 5 % até 8 072 €, 10 % até 12 109 €, 15 % até 15 932 €, depois 20 % até 552 324 €, 30 % até 902 838 €, 40 % até 1 805 677 € e 45 % acima. Esses limiares não se mexem há anos, o que agrava em silêncio a carga real em cada ano em que os preços sobem. Sobre 300 000 € tributáveis a aritmética dá 58 194,35 €, uma taxa efetiva de 14,5 % sobre os 400 000 € completos — e o filho tem de os encontrar em dinheiro, porque um apartamento não se paga às fatias.

Itália: quase ninguém paga imposto sucessório, e é intencional

A Itália cobra 4 % ao cônjuge e aos parentes em linha reta, mas apenas sobre o valor líquido que exceda 1 000 000 € por beneficiário. Os irmãos pagam 6 % acima de 100 000 € cada um; outros parentes até ao quarto grau pagam 6 % sem limiar; os restantes pagam 8 % sem limiar. Um beneficiário com deficiência grave reconhecida pela Lei 104/1992 tem uma franquia de 1 500 000 €. Estes números são as taxas publicadas pela própria Agenzia delle Entrate.

«Nada a pagar» não é bem toda a história, e a diferença conta se está a orçamentar. Quando a herança contém terrenos ou edifícios, o imposto hipotecário e o cadastral são devidos com a declaração de sucessão, mais o selo e as taxas dos serviços hipotecários e cadastrais. E para as sucessões abertas a partir de 1 de janeiro de 2025 — a reforma do Decreto Legislativo 139/2024 — o imposto sucessório é autoliquidado pelo contribuinte na declaração em vez de ser calculado pela administração, com pagamento nos 90 dias seguintes ao prazo de entrega. É uma deslocação real de quem suporta o risco de erro.

Espanha: decide o código postal, e é o do falecido

O imposto espanhol sobre sucessões e doações é um imposto estatal cuja receita e, sobretudo, cujos benefícios fiscais estão cedidos às comunidades autónomas. A lei estatal põe um piso: uma dedução de 15 956,87 € para um descendente de 21 anos ou mais, uma escala de 7,65 % a 34 % e um coeficiente multiplicador sobre a coleta consoante o património preexistente do herdeiro. Aplique só esse piso ao nosso apartamento de 400 000 € e o filho deve 76 897,81 €. Quase ninguém paga isso, porque quase todas as comunidades legislaram por cima.

Madrid aplica uma bonificação de 99 % na coleta para os grupos I e II — filhos, cônjuges, ascendentes — no artigo 25 do seu texto fiscal consolidado; uma alteração de 2025 estendeu uma bonificação de 50 % a todo o grupo III e acrescentou uma isenção total para doações inferiores a 1 000 €, em vigor desde 1 de julho de 2025. A Andaluzia aplica uma bonificação de 99 % aos grupos I e II desde 11 de abril de 2019, hoje na sua Ley 5/2021. A Catalunha faz algo estruturalmente diferente: tem tabela própria, de 7 % a 32 % acima de 800 000 €, a sua própria redução por parentesco de 100 000 € para um filho, e uma bonificação calculada como média ponderada que desce à medida que a herança cresce. A versão generosa dessa tabela — 99 % sobre os primeiros 100 000 € de base, depois 97 %, 95 %, 90 % e por aí adiante — foi cortada pela Llei 5/2020 e hoje só abrange o grupo I, os descendentes com menos de 21 anos; o cônjuge ou parceiro estável mantém 99 % fixos. Um filho maior de idade está no grupo II, cuja tabela arranca nos 60 % sobre os primeiros 100 000 € e desce por 55 %, 50 % e 45 %, até zero acima de 3 000 000 €. Para óbitos a partir de 1 de maio de 2020, sobre uma base de 400 000 € essa média ponderada dá 52,50 %, e não os 95,25 % da tabela antiga.

Uma regra de conexão decide qual desses regimes se aplica, e não é a que quase todos supõem. Num óbito, a comunidade competente é aquela onde o falecido tinha residência habitual, não onde vive o herdeiro nem onde está o apartamento. Um filho britânico ou irlandês que herda um apartamento de Madrid de um progenitor reformado em Alicante rege-se pelas regras valencianas, não pelas madrilenas. Desde uma reforma de 2014, adotada após um acórdão do Tribunal de Justiça da União Europeia, os herdeiros não residentes podem reclamar os mesmos benefícios regionais que os residentes — era até aí a maior armadilha para as famílias transfronteiriças.

O que realmente move o número, uma vez conhecidas as taxas

A primeira alavanca é saber se o imposto incide sobre a herança ou sobre o quinhão de cada herdeiro. França, Espanha e Itália tributam o quinhão, o que torna a partilha entre três filhos materialmente mais barata do que deixar tudo a um — três deduções francesas de 100 000 € em vez de uma, três franquias italianas de 1 000 000 € em vez de uma, três subidas por uma escala progressiva desde baixo em vez de uma única subida sobre o total. O instinto anglo-saxónico, formado por impostos sobre a herança inteira, entende isto ao contrário.

A segunda alavanca é a avaliação, e é onde nascem quase todos os litígios. Cada administração tem a sua própria regra sobre quanto vale um apartamento no dia do óbito, e nenhuma aceita simplesmente a estimativa da família. A terceira é o prazo, curto em toda a parte e pouco indulgente: em geral seis meses a contar do óbito em França e em Espanha, doze meses em Itália. Falhá-lo desencadeia juros e coimas sobre uma soma que os herdeiros talvez ainda não consigam reunir, porque o ativo que gera o imposto é precisamente o que não se vende depressa.

Perguntas frequentes

Não há mesmo imposto sucessório em Madrid?

Há: o imposto é calculado por inteiro e depois 99 % é bonificado para os grupos I e II. No nosso exemplo de 400 000 € o filho entrega declaração na mesma e paga na mesma 769 €. A distinção conta porque a declaração é obrigatória haja ou não coleta, e porque a bonificação é uma norma regional que um futuro parlamento regional pode alterar — como o de Madrid fez em 2025 ao subir para 50 % a bonificação do grupo III.

Que país me tributa se o progenitor, o filho e o apartamento estão em três países diferentes?

Potencialmente mais do que um, e é por isso que esta pergunta pede aconselhamento e não um artigo. Um imóvel é quase sempre tributável onde está, e a maioria destes países tributa também consoante a residência do falecido ou do herdeiro, pelo que a dupla tributação é um risco real e o alívio vem de uma convenção bilateral ou de um crédito interno, não automaticamente. Note que o regulamento europeu das sucessões, que decide qual a lei civil aplicável, nada diz sobre qual o imposto aplicável — são perguntas distintas com respostas habitualmente distintas.

O cônjuge sobrevivo paga nestes países?

Em França o cônjuge sobrevivo e o parceiro de PACS sobrevivo estão totalmente isentos. Em Itália o cônjuge tem a mesma franquia de 1 000 000 € e a mesma taxa de 4 % de um filho. Em Espanha o cônjuge está no grupo II com o filho, pelo que se aplica a mesma bonificação regional — 99 % em Madrid e na Andaluzia, 99 % fixo para cônjuge ou parceiro estável na Catalunha. A isenção é uma das diferenças mais nítidas entre casamento e união de facto nos três sistemas.

O filho pode pagar o imposto francês em prestações?

Existem regimes de pagamento diferido e em prestações em França e, noutra forma, em Itália e Espanha, e são precisamente o que torna suportável o prazo de seis meses. Não são automáticos: concedem-se a pedido, normalmente contra garantia, e vencem juros. Pergunte ao notário ou às finanças no início do processo e não no fim, porque o pedido tem em geral de ser feito com a entrega da declaração, não depois de chegar a liquidação.

Estes números mudam se o filho tiver menos de 21 anos?

Em Espanha, sim e de forma substancial: um descendente com menos de 21 anos entra no grupo I, cuja dedução estatal é de 15 956,87 € mais 3 990,72 € por cada ano abaixo dos 21, com o limite de 47 858,59 €; e a redução própria do grupo I na Catalunha parte de 100 000 € mais 12 000 € por ano abaixo dos 21, com o limite de 196 000 €. Em França e Itália a idade não muda a dedução; o que muda é quem administra o quinhão até à maioridade, questão civil e não fiscal.