Dieselbe Wohnung, drei Länder: Was ein Kind wirklich fürs Erben zahlt

Eine Wohnung, ein Kind, vier verschiedene Rechnungen

Das Beispiel unten ist bewusst gewöhnlich: ein Elternteil stirbt und hinterlässt eine Wohnung im Wert von 400 000 €, ohne Schulden und ohne weiteres Vermögen, an ein einziges erwachsenes Kind als Alleinerben. Nichts daran ist exotisch. Es ist ungefähr die Form der gewöhnlichen europäischen Erbschaft, und es ist der Fall, in dem die drei nationalen Systeme am sichtbarsten auseinandergehen, weil jedes die ersten paar hunderttausend Euro völlig anders behandelt.

Frankreich gewährt jedem Kind einen Freibetrag von 100 000 € gegenüber jedem Elternteil und wendet dann einen progressiven Tarif an, der fast sofort 20 % erreicht: die 20-%-Stufe läuft von 15 933 € steuerpflichtigem Wert bis 552 324 €, sodass eine gewöhnliche Wohnung ganz darin liegt. Italien gewährt jedem Begünstigten eine Franchigia von 1 000 000 € und erhebt 4 % nur auf den Überschuss, weshalb eine einzelne Wohnung fast nie Erbschaftsteuer auslöst. Spanien setzt einen bescheidenen staatlichen Abzug von 15 956,87 € und einen Tarif bis 34 % und lässt dann jede autonome Gemeinschaft das Ergebnis neu schreiben — was die meisten genau getan haben.

Frankreich: der Freibetrag gilt je Elternteil, je Kind — und er erneuert sich

Der französische Freibetrag von 100 000 € ist kein Freibetrag auf den Nachlass. Er gilt je Eltern-Kind-Linie, sodass ein Paar mit zwei Kindern insgesamt 400 000 € steuerfrei überträgt — und derselbe Freibetrag wird von Schenkungen der letzten fünfzehn Jahre vor dem Tod aufgebraucht. Diese Fünfzehn-Jahres-Uhr ist die folgenreichste Zahl der französischen Vermögensübertragung und das Thema des nächsten Artikels dieser Reihe.

Der Tarif selbst ist unten steil und dann über eine lange Strecke flach: 5 % bis 8 072 €, 10 % bis 12 109 €, 15 % bis 15 932 €, dann 20 % bis 552 324 €, 30 % bis 902 838 €, 40 % bis 1 805 677 € und 45 % darüber. Diese Schwellen haben sich seit Jahren nicht bewegt, was die reale Last in jedem Jahr steigender Immobilienpreise still erhöht. Auf 300 000 € steuerpflichtigen Wert ergibt die Rechnung 58 194,35 €, ein effektiver Satz von 14,5 % auf die vollen 400 000 € — und das Kind muss das bar aufbringen, denn eine Wohnung lässt sich nicht scheibchenweise zahlen.

Italien: fast niemand zahlt Erbschaftsteuer, und das ist Absicht

Italien erhebt 4 % beim Ehegatten und bei Verwandten in gerader Linie, aber nur auf den Nettowert oberhalb von 1 000 000 € je Begünstigtem. Geschwister zahlen 6 % oberhalb von je 100 000 €; andere Verwandte bis zum vierten Grad zahlen 6 % ohne Schwelle; alle übrigen 8 % ohne Schwelle. Ein Begünstigter mit anerkannter schwerer Behinderung nach Gesetz 104/1992 erhält eine Franchigia von 1 500 000 €. Diese Zahlen sind die von der Agenzia delle Entrate selbst veröffentlichten Sätze.

„Nichts zu zahlen“ ist nicht ganz die ganze Geschichte, und der Unterschied zählt, wenn du planst. Enthält der Nachlass Grundstücke oder Gebäude, sind Hypotheken- und Katastersteuer zusammen mit der Erbschaftserklärung fällig, dazu Stempelsteuer und die Gebühren für Hypotheken- und Katasterdienste. Und für seit dem 1. Januar 2025 eröffnete Erbfälle — die Reform des Gesetzesdekrets 139/2024 — wird die Erbschaftsteuer vom Steuerpflichtigen selbst in der Erklärung berechnet statt vom Amt, zahlbar binnen 90 Tagen nach Abgabefrist. Das verschiebt real, wer das Fehlerrisiko trägt.

Spanien: die Postleitzahl entscheidet — und zwar die des Erblassers

Die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer ist eine Staatssteuer, deren Aufkommen und vor allem deren Vergünstigungen an die autonomen Gemeinschaften abgetreten sind. Das Staatsgesetz setzt einen Boden: ein Abzug von 15 956,87 € für einen Abkömmling ab 21 Jahren, ein Tarif von 7,65 % bis 34 % und ein Multiplikator auf die Steuerschuld nach dem Vorvermögen des Erben. Wendet man nur diesen Boden auf unsere Wohnung für 400 000 € an, schuldet das Kind 76 897,81 €. Fast niemand zahlt das, weil fast jede Gemeinschaft darüber hinaus gesetzgeberisch tätig geworden ist.

Madrid gewährt eine Ermäßigung von 99 % auf die Steuerschuld für die Gruppen I und II — Kinder, Ehegatten, Vorfahren — nach Artikel 25 seines konsolidierten Steuertexts; eine Änderung von 2025 dehnte eine 50-%-Ermäßigung auf die gesamte Gruppe III aus und ergänzte eine volle Befreiung für Schenkungen unter 1 000 €, in Kraft seit 1. Juli 2025. Andalusien gewährt den Gruppen I und II seit dem 11. April 2019 eine Ermäßigung von 99 %, heute in seiner Ley 5/2021. Katalonien macht etwas strukturell anderes: es hat einen eigenen Tarif von 7 % bis 32 % oberhalb von 800 000 €, einen eigenen Verwandtschaftsabzug von 100 000 € für ein Kind und eine als gewichteter Durchschnitt berechnete Ermäßigung, die mit wachsendem Nachlass fällt. Die großzügige Fassung dieser Tabelle — 99 % auf die ersten 100 000 € Bemessungsgrundlage, dann 97 %, 95 %, 90 % und weiter abwärts — wurde durch die Llei 5/2020 gekürzt und erreicht heute nur noch Gruppe I, die Abkömmlinge unter 21; Ehegatte oder stabiler Partner behält feste 99 %. Ein erwachsenes Kind gehört zu Gruppe II, deren Tabelle bei 60 % auf die ersten 100 000 € beginnt und über 55 %, 50 % und 45 % bis auf null oberhalb von 3 000 000 € fällt. Für Todesfälle ab dem 1. Mai 2020 ergibt dieser gewichtete Durchschnitt bei einer Grundlage von 400 000 € 52,50 % und nicht die 95,25 % der alten Tabelle.

Eine Anknüpfungsregel entscheidet, welches dieser Regime gilt, und es ist nicht die, die die meisten annehmen. Bei einem Todesfall ist die zuständige Gemeinschaft diejenige, in der die verstorbene Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt hatte — nicht die des Erben und nicht die der Wohnung. Ein britisches oder irisches Kind, das eine Madrider Wohnung von einem nach Alicante zurückgezogenen Elternteil erbt, wird nach valencianischen Regeln beurteilt, nicht nach Madrider. Seit einer Reform von 2014, nach einem Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union, können nicht ansässige Erben dieselben regionalen Vergünstigungen beanspruchen wie Ansässige — das war bis dahin die größte Falle für grenzüberschreitende Familien.

Was die Zahl wirklich bewegt, wenn die Sätze bekannt sind

Der erste Hebel ist, ob die Steuer den Nachlass oder den Anteil jedes Erben trifft. Frankreich, Spanien und Italien besteuern den Anteil, weshalb die Aufteilung auf drei Kinder materiell billiger ist, als alles einem zu hinterlassen — drei französische Freibeträge von je 100 000 € statt einem, drei italienische Franchigie von je 1 000 000 € statt einer, dreimal von unten durch einen progressiven Tarif statt einmal durch das Ganze. Der englischsprachige Instinkt, geprägt von Nachlasssteuern, liegt hier verkehrt herum.

Der zweite Hebel ist die Bewertung, und dort beginnen die meisten Streitigkeiten. Jede Verwaltung hat ihre eigene Regel dafür, was eine Wohnung am Todestag wert ist, und keine akzeptiert einfach die Schätzung der Familie. Der dritte ist die Frist, überall kurz und unnachsichtig: grob sechs Monate ab dem Tod in Frankreich und Spanien, zwölf Monate in Italien. Sie zu versäumen löst Zinsen und Strafen auf eine Summe aus, die die Erben womöglich noch nicht aufbringen können, denn der steuerauslösende Vermögenswert ist genau der, den man nicht schnell verkaufen kann.

Häufige Fragen

Gibt es in Madrid wirklich keine Erbschaftsteuer?

Doch: die Steuer wird voll berechnet und dann zu 99 % für die Gruppen I und II ermäßigt. In unserem Beispiel über 400 000 € gibt das Kind trotzdem eine Erklärung ab und zahlt trotzdem 769 €. Der Unterschied zählt, weil die Erklärung unabhängig von einer Zahllast Pflicht ist und weil die Ermäßigung eine regionale Vorschrift ist, die ein künftiges Regionalparlament ändern kann — wie es das Madrider 2025 tat, als es die Ermäßigung der Gruppe III auf 50 % anhob.

Welches Land besteuert mich, wenn Elternteil, Kind und Wohnung in drei Ländern liegen?

Möglicherweise mehr als eines, und deshalb braucht diese Frage Beratung statt eines Artikels. Unbewegliches Vermögen ist fast immer dort steuerpflichtig, wo es liegt, und die meisten dieser Länder besteuern zusätzlich nach der Ansässigkeit des Erblassers oder des Erben, sodass Doppelbesteuerung ein reales Risiko ist und die Entlastung aus einem bilateralen Abkommen oder einer innerstaatlichen Anrechnung kommt, nicht automatisch. Beachte: die EU-Erbrechtsverordnung, die das anwendbare Zivilrecht bestimmt, sagt nichts über das anwendbare Steuerrecht — das sind getrennte Fragen mit regelmäßig unterschiedlichen Antworten.

Zahlt der überlebende Ehegatte in diesen Ländern?

In Frankreich sind der überlebende Ehegatte und der überlebende PACS-Partner vollständig von der Erbschaftsteuer befreit. In Italien hat der Ehegatte dieselbe Franchigia von 1 000 000 € und denselben Satz von 4 % wie ein Kind. In Spanien steht der Ehegatte mit dem Kind in Gruppe II, also greift dieselbe regionale Ermäßigung — 99 % in Madrid und Andalusien, in Katalonien 99 % fest für Ehegatten oder stabile Partner. Die Befreiung ist einer der schärfsten Unterschiede zwischen Ehe und Zusammenleben in allen drei Systemen.

Kann das Kind die französische Steuer in Raten zahlen?

Stundungs- und Ratenzahlungsregelungen gibt es in Frankreich und, in anderer Form, in Italien und Spanien, und genau sie machen die Sechsmonatsfrist überhaupt tragbar. Sie sind nicht automatisch: sie werden auf Antrag gewährt, meist gegen Sicherheit, und sind verzinslich. Frage den Notar oder das Finanzamt am Anfang des Verfahrens danach, nicht am Ende, denn der Antrag ist in der Regel mit der Erklärung zu stellen, nicht nach dem Bescheid.

Ändern sich diese Zahlen, wenn das Kind unter 21 ist?

In Spanien ja, und deutlich: ein Abkömmling unter 21 fällt in Gruppe I, deren staatlicher Abzug 15 956,87 € beträgt zuzüglich 3 990,72 € je Jahr unter 21, gedeckelt bei 47 858,59 € — und Kataloniens eigener Abzug für Gruppe I beginnt bei 100 000 € plus 12 000 € je Jahr unter 21, gedeckelt bei 196 000 €. In Frankreich und Italien ändert das Alter am Freibetrag nichts; dort ändert sich, wer den Anteil bis zur Volljährigkeit verwaltet — eine zivilrechtliche, keine steuerliche Frage.