Entreprise individuelle ou société : le bénéfice à partir duquel la société paie

La formule, et pourquoi elle produit un seuil

Deux systèmes sont comparés et ils diffèrent d'une seule façon structurelle. Un entrepreneur individuel est imposé sur le bénéfice au fur et à mesure, à des taux personnels, que l'argent soit prélevé ou laissé dans l'entreprise — laquelle n'a pas d'existence distincte, si bien qu'il n'y a rien où le laisser. Une société est un contribuable distinct : elle paie son propre taux sur le bénéfice, et un second prélèvement ne tombe que lorsque l'argent t'est distribué. Tout le reste relève de l'administratif. Cette seule différence est toute l'économie du sujet.

Il s'ensuit immédiatement que l'économie n'existe que sur le bénéfice que tu ne consommes pas. Si tu prélèves la totalité pour vivre, les deux systèmes l'imposent intégralement et la société ajoute un coût pour rien. Si tu en laisses une part, cette part est imposée une fois au taux de l'IS au lieu d'une fois à ton taux marginal personnel, et l'économie est l'écart entre les deux. Confronte cette économie au coût fixe annuel d'une société et tu obtiens le seuil : le bénéfice mis en réserve à partir duquel l'écart paie l'expert-comptable, les formalités et les cotisations minimales. Écrit, le bénéfice mis en réserve nécessaire est le coût fixe divisé par l'écart, et le bénéfice total nécessaire est celui-ci plus ce que tu prélèves pour vivre.

Les chiffres sont moins spectaculaires que le discours qui les entoure. À un coût fixe annuel de 2 500 € et un taux marginal de 45 %, le bénéfice mis en réserve qui justifie une société est de 8 333 € face à un IS de 15 %, 12 500 € face à 25 % et 16 480 € face à un taux combiné allemand proche de 30 %. Abaisse le taux marginal à 35 % et le même coût fixe exige respectivement 12 500 €, 25 000 € et 48 356 €. Porte-le à 60 % et il tombe à 5 556 €, 7 143 € et 8 286 €. Ce sont des montants ordinaires, et c'est le vrai constat : créer une société n'est pas une manœuvre avancée, c'est une décision avec un point mort comme une autre.

France 2026 : l'écart le plus large, et une flat tax qui n'est plus à 30 %

La France offre le plus grand écart. L'impôt sur les sociétés de l'article 219 du code général des impôts, dans sa version en vigueur en 2026, est de 25 % avec un taux réduit de 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice imposable par période de douze mois — accessible lorsque le chiffre d'affaires n'excède pas 10 millions d'euros et que le capital est entièrement libéré et détenu de manière continue pour 75 % au moins par des personnes physiques. En face se trouve le barème de l'article 197 pour 2026, appliqué aux revenus 2025 : rien jusqu'à 11 600 € par part, puis 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 € et 45 % au-delà. Sur le seul impôt sur le revenu, le taux réduit d'IS passe sous le taux personnel dès que le revenu imposable par part dépasse 29 579 €, et les cotisations sociales côté entrepreneur individuel ne font qu'élargir l'écart.

Un chiffre de ce domaine est très souvent cité faux pour 2026, et il compte ici parce qu'il tarife la seconde couche. La flat tax sur les dividendes n'est pas à 30 %. Sa part d'impôt sur le revenu reste de 12,8 % au titre de l'article 200 A, mais les prélèvements sociaux ont augmenté : la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 a porté la CSG sur les revenus du capital de 9,2 % à 10,6 %, ce qui avec la CRDS à 0,5 % et le prélèvement de solidarité à 7,5 % donne 18,6 % — soit 31,4 % au total. Un euro de bénéfice de société imposé à 15 % puis distribué supporte donc 41,69 % au total, et 48,55 % au taux de 25 %. Note aussi que la loi de finances pour 2026 a supprimé l'irrévocabilité de l'option pour le barème progressif, ce qu'il vaut mieux savoir avant de figer quoi que ce soit.

Deux détails français referment la boucle. Un entrepreneur individuel n'a pas besoin de créer une société pour être imposé comme telle : l'article 1655 sexies du code général des impôts lui permet d'opter pour l'assimilation à une EURL et l'imposition à l'IS, option irrévocable et fermée à ceux qui relèvent des régimes micro. Et l'échappatoire consistant à se rémunérer en dividendes plutôt qu'en rémunération est plafonnée : la part des dividendes excédant 10 % d'un montant de référence composé du capital social, des primes d'émission et des comptes courants d'associés est traitée comme un revenu d'activité pour les cotisations sociales. Cette règle figure désormais à l'article L. 136-3 du code de la sécurité sociale et non à l'article qu'on cite encore pour elle.

Allemagne 2026 : le pays qui supprime en grande partie la raison de créer une société

L'Allemagne est le cas intéressant parce qu'elle s'attaque à la prémisse. L'impôt sur les sociétés est de 15 % au titre du paragraphe 23 de la loi correspondante pour les exercices jusqu'à 2027, décroissant par paliers jusqu'à 10 % à partir de 2032, et la contribution de solidarité de 5,5 % le porte à 15,825 %. S'y ajoute la taxe professionnelle : un taux d'assiette de 3,5 % multiplié par un coefficient fixé par chaque commune, avec un plancher légal de 200 % pour 2026 porté à 280 % à partir de 2027. À un coefficient courant de 400 %, cela fait 14 % : une société met donc en réserve à environ 29,83 % — et au plancher de 200 %, à environ 22,83 %, ce qui est un écart géographique réellement grand pour ce qui est censé être un seul système national.

Le dispositif qui change la décision est le paragraphe 34a de la loi sur l'impôt sur le revenu. Il permet à un entrepreneur individuel ou à un associé de faire imposer le bénéfice laissé dans l'entreprise à 28,25 % pour les exercices jusqu'à 2027 — puis 27 %, 26 % et 25 % les années suivantes — avec un prélèvement complémentaire de 25 % seulement lorsque la somme mise en réserve est ultérieurement prélevée. Compare avec les quelque 29,83 % que paie une société à un coefficient de 400 % et la raison fiscale de créer une société disparaît largement : un entrepreneur individuel allemand peut déjà mettre en réserve à un taux inférieur d'un point et demi à celui de la société, sans société. Ajoute le crédit du paragraphe 35, qui impute quatre fois la base de la taxe professionnelle sur l'impôt sur le revenu dans la limite de la taxe réellement payée, et la position de l'entrepreneur individuel s'améliore encore.

Espagne 2026 : aucune mise en réserve possible, donc le seuil le plus net des quatre

L'Espagne n'a aucun équivalent du régime allemand de mise en réserve. La totalité du bénéfice d'un indépendant entre dans la base générale de l'impôt sur le revenu l'année où il naît et est imposée aux barèmes progressifs, qu'un euro en soit prélevé ou non — aucune disposition ne permet d'imposer à un taux réduit le bénéfice laissé dans l'entreprise, et les réserves de capitalisation et de nivellement qui existent relèvent de la loi sur l'impôt sur les sociétés et non de celle sur le revenu. Cette absence est ce qui rend le seuil espagnol le plus net des quatre : la seule façon de faire imposer un bénéfice à un taux de société est d'avoir une société.

Le côté société récompense davantage que ne le suggère le taux affiché, et c'est le taux affiché qui est le piège. L'article 29 de la loi sur l'impôt sur les sociétés nomme 25 % comme taux général, mais la quarante-quatrième disposition transitoire, insérée par la réforme de 2024, met en place des taux réduits par paliers, et ce sont les chiffres transitoires qui s'appliquent aujourd'hui. Pour les exercices ouverts en 2026, une micro-entreprise — chiffre d'affaires net de l'exercice précédent inférieur à un million d'euros — paie 19 % sur les 50 000 premiers euros de base et 21 % sur le reste, tandis qu'une petite entreprise sous le critère des dix millions paie 23 %. Les entités nouvellement créées paient 15 % lors du premier exercice à base positive et du suivant. Cite l'article 29 seul pour 2026 et tu imprimeras les taux de régime définitif, qui ne sont pas encore en vigueur.

La cotisation des indépendants complète le tableau, et c'est la seule partie du système espagnol dotée d'un plafond dur. L'arrêté de cotisation 2026 fixe une base mensuelle minimale de 653,59 € et une maximale de 5 101,20 €, et les taux sur cette base totalisent 31,50 % — contingences communes 28,30 %, professionnelles 1,30 %, mécanisme d'équité intergénérationnelle 0,90 %, cessation d'activité 0,90 % et formation professionnelle 0,10 %. Cela donne une cotisation mensuelle minimale d'environ 205,88 € et maximale d'environ 1 606,88 €. Comme elle est plafonnée, elle cesse d'être une raison de créer une société au-delà d'un revenu assez modeste, et tout l'argument revient à l'impôt sur le revenu.

Italie 2026 : le seuil est un plafond, pas un bénéfice

L'Italie inverse la question. En dessous de 85 000 € de recettes de l'année précédente, un entrepreneur individuel peut relever du régime forfaitaire : un pourcentage fixe des recettes, propre à chaque activité, est traité comme revenu et taxé à 15 %, ou à 5 % l'année du démarrage et les quatre suivantes, et ce prélèvement unique remplace à lui seul l'impôt sur le revenu, les majorations régionales et communales et la taxe régionale sur les activités. Pour une profession libérale, le coefficient est de 78 % : 85 000 € de recettes donnent donc une base de 66 300 € et un impôt de 9 945 €. La même base au barème ordinaire donne 20 709 €. Rien de ce que peut faire une société ne rivalise, si bien qu'en dessous du plafond la question de la société ne se pose pas.

Au-dessus du plafond — et le régime cesse immédiatement, en cours d'année, si les recettes dépassent 100 000 € — la comparaison ordinaire commence, avec deux particularités italiennes. Le barème de l'impôt sur le revenu 2026 compte trois tranches, et l'un des taux a bougé : 23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % de là à 50 000 € et 43 % au-delà, le taux intermédiaire ayant été ramené de 35 % à 33 % par la loi de finances 2026. Et la taxe régionale sur les activités productives, au taux ordinaire de 3,9 % pour les sociétés commerciales, ne s'applique plus aux entrepreneurs individuels ni aux professions libérales depuis 2022 : elle ne tombe donc que du côté société. Le bénéfice d'une société supporte ainsi 24 % d'impôt sur les sociétés, et une distribution à un associé personne physique 26 % de retenue supplémentaire, soit 43,76 % sur un euro gagné puis versé.

Deux pièges italiens méritent d'être signalés parce qu'ils attrapent les lecteurs attentifs. Le taux réduit d'impôt sur les sociétés de 20 % introduit par le budget 2025 ne s'applique qu'à la période d'imposition suivant celle en cours au 31 décembre 2024 — c'est-à-dire à 2025 — et n'a pas été prorogé pour 2026 : le citer comme en vigueur est faux. Et le texte consolidé de l'article sur la taxe régionale affiche encore des taux abaissés en 2014 par un décret dont la baisse a été abrogée la même année ; le taux à retenir est celui des instructions de déclaration de l'administration fiscale, pas celui qu'affiche la base consolidée.

Ce qui changerait la conclusion

La formule suppose que le bénéfice mis en réserve le reste. Si tu accumules des réserves dans une société puis les sors en dividendes quelques années plus tard, tu as différé la seconde couche et non évitée, et le report vaut la valeur-temps de l'impôt, pas l'impôt. Aux taux 2026, cela compte : un euro gagné au taux réduit français puis distribué supporte 41,69 % au total, 48,55 % au taux normal, en Allemagne 48,33 % à un coefficient de 400 % et 43,18 % au plancher de 200 %, en Espagne entre 36,01 % et 40,75 % selon le taux applicable, et en Italie 43,76 %. Ce n'est pas manifestement meilleur que la position d'un entrepreneur individuel : la société gagne sur la mise en réserve, pas sur la distribution.

Trois considérations non fiscales peuvent l'emporter sur tout le calcul, et deux d'entre elles plaident contre la société. Les cotisations payées en entrepreneur individuel achètent des droits à la retraite et à l'assurance maladie ; le bénéfice laissé en société puis sorti en dividende n'en achète aucun : une économie d'impôt peut être une baisse de droits déguisée. Une société impose des obligations déclaratives, des comptes publiés dans la plupart de ces pays et une cotisation minimale due que l'activité tourne ou non. À l'inverse, la responsabilité limitée est un vrai produit ayant une vraie valeur — la raison pour laquelle beaucoup de gens devraient créer une société n'a rien à voir avec le seuil de cet article, et si l'enjeu est de séparer le risque professionnel du logement familial, l'arithmétique est secondaire.

Enfin, note ce dont cet article ne traite pas. Franchir un seuil de chiffre d'affaires qui fait basculer ton régime de TVA ou de déclaration est une autre question, avec une autre réponse, traitée à part sur ce site. Le seuil dont il est question ici porte sur le bénéfice et la forme juridique, et les deux peuvent aller en sens contraire : on peut être très en dessous de tous les seuils de chiffre d'affaires et déjà au-delà du bénéfice qui justifie une société, ou très au-dessus et rester mieux loti en entreprise individuelle parce qu'on consomme tout ce qu'on gagne.

Questions fréquentes

Existe-t-il un montant de bénéfice unique au-dessus duquel il faut créer une société ?

Non, et tout article qui t'en donne un devine ton train de vie. Le seuil comporte deux parties mobiles qui te sont propres : ce que tu prélèves pour vivre, que la société ne peut pas abriter, et ton taux marginal, qui fixe l'écart. Ce qui est général, c'est la forme — le bénéfice à mettre en réserve égale le coût fixe annuel de la société divisé par l'écart. Mets-y tes trois chiffres et la réponse prend une minute. Si un montant qui circule dans ton pays te correspond, c'est que son auteur a supposé un niveau de consommation et un taux marginal proches des vôtres.

Si je compte de toute façon distribuer le bénéfice, la société aide-t-elle encore ?

Beaucoup moins, et parfois pas du tout. La distribution déclenche la seconde couche, et aux taux 2026 la charge cumulée sur un euro gagné puis versé est de 41,69 % ou 48,55 % en France selon le taux d'IS, de 43,18 % à 48,33 % en Allemagne selon le coefficient communal, de 36,01 % à 40,75 % en Espagne et de 43,76 % en Italie. Compare au taux marginal d'un entrepreneur individuel augmenté des cotisations et l'avantage de la société se réduit ou s'inverse. L'exception à connaître est le calendrier : distribuer plus tard plutôt que plus tôt vaut la valeur-temps de l'impôt différé, ce qui sur un horizon long représente de l'argent réel même si l'impôt lui-même ne change pas.

Puis-je bénéficier du taux de l'IS sans créer réellement une société ?

Dans deux de ces quatre pays, oui, et cela change complètement le calcul. En Allemagne, le paragraphe 34a de la loi sur l'impôt sur le revenu permet à un entrepreneur individuel ou à un associé de faire imposer le bénéfice mis en réserve à 28,25 % pour les exercices jusqu'à 2027, avec un prélèvement de 25 % seulement lors du retrait ultérieur — un taux à un point et demi de ce que paie une société à un coefficient communal courant. En France, l'article 1655 sexies du code général des impôts permet à un entrepreneur individuel d'opter pour l'assimilation à une société unipersonnelle et l'imposition à l'IS, l'option étant irrévocable et fermée à ceux relevant d'un régime micro. L'Espagne et l'Italie n'offrent pas cette voie, et c'est précisément pourquoi leurs seuils se comportent différemment.

Puis-je simplement me verser des dividendes et échapper aux cotisations sociales ?

En partie seulement, et les limites sont écrites dans la loi plutôt que laissées à l'interprétation. En France, la part des dividendes perçus par un gérant travailleur indépendant qui excède 10 % d'un montant de référence composé du capital social, des primes d'émission et des comptes courants d'associés est traitée comme un revenu d'activité et supporte les cotisations — règle désormais à l'article L. 136-3 du code de la sécurité sociale, et non à l'article qu'on cite couramment pour elle. Plus important : les cotisations ne sont pas un pur coût, elles achètent des droits à la retraite, à l'assurance maladie et, dans certains systèmes, au chômage. Contourner les cotisations abaisse la facture de l'année et abaisse un droit futur, et une comparaison qui ne compte que la première moitié n'est pas une comparaison.

Est-ce la même chose que franchir un seuil de chiffre d'affaires ?

Non, et confondre les deux coûte cher dans les deux sens. Un seuil de chiffre d'affaires détermine le régime de TVA et de déclaration qui s'applique à toi, et le franchir n'est généralement pas facultatif. Le seuil de cet article porte sur le bénéfice et la forme juridique, et le franchir est entièrement facultatif. Les deux sont indépendants : un consultant facturant 60 000 € avec presque aucun frais et un train de vie modeste peut avoir dépassé le seuil de bénéfice tout en restant confortablement sous toutes les limites de chiffre d'affaires, et un commerçant facturant 400 000 € à faible marge qui dépense tout ce qu'il gagne peut être très au-delà de toutes ces limites sans aucune raison de créer une société. L'Italie est le seul endroit où les deux s'imbriquent vraiment, parce que son régime forfaitaire se définit par un plafond de recettes et domine la comparaison en dessous.