Gastos de viaje: dieta a tanto alzado o gasto real, y dónde está el umbral

Dos vías, y no están abiertas en los mismos sitios

Francia enuncia la elección en dos apartados numerados. El artículo 2 del arrêté de 4 de septiembre de 2025 dice que los gastos profesionales se compensan bien reembolsando lo realmente gastado, con la empresa conservando los justificantes, bien sobre la base de asignaciones a tanto alzado, cuyos importes la empresa puede deducir dentro de los límites que fija el arrêté. La segunda vía lleva una presunción: una asignación igual o inferior al límite se considera utilizada conforme a su objeto. Nadie recoge un tique, nadie reclama el sobrante y el papeleo se acaba.

Alemania escribe la instrucción contraria. El parágrafo 9 apartado 4a de la ley del impuesto sobre la renta empieza diciendo que los gastos adicionales de manutención de un trabajador solo son deducibles conforme a las frases siguientes, y la frase siguiente ordena aplicar una cantidad a tanto alzado en pago de los gastos realmente incurridos. La redacción no es decorativa. El tanto alzado no es una opción junto al justificante: ocupa su lugar. Lo que gastaste en comer es jurídicamente irrelevante para lo que puedes deducir.

España hace algo distinto otra vez, y la diferencia es fácil de pasar por alto porque las cifras se parecen a las otras dos. Los números del artículo 9 del reglamento del IRPF se dirigen al pagador: describen qué parte de una dieta escapa a la tributación en manos del trabajador. Nada en ellos permite a un trabajador deducir un coste que soportó él. El artículo 19 de la ley del IRPF enumera lo que un asalariado puede restar de su bruto —Seguridad Social, colegios profesionales, cuotas sindicales, hasta 300 € de defensa jurídica— y cierra con 2.000 € de otros gastos. El viaje no está en esa lista, y esos 2.000 € son los mismos para quien pasó el año en hoteles que para quien no salió nunca de la oficina.

Francia: el punto de cruce es la cifra del baremo, y nada más

El baremo francés tiene tres importes de comida y dos de alojamiento. Los importes de abajo son los valores de 2026, cada uno etiquetado «valeur au 1er janvier 2026» en el boletín oficial de la seguridad social. Una comida en desplazamiento profesional, cuando el trabajador no puede volver a su residencia ni a su lugar habitual de trabajo: 21,40 €. Una comida fuera de los locales de la empresa pero no en restaurante —una obra, un vehículo, un almuerzo de pie—: 10,40 €. Una comida en el lugar de trabajo cuando el horario lo impone, turno de noche o partido: 7,50 €. Para un desplazamiento largo, el alojamiento con desayuno es de 76,60 € al día en París y en Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis y Val-de-Marne, y de 56,80 € al día en los demás departamentos de la Francia metropolitana.

Como la vía de los justificantes está exenta por completo y la dieta solo hasta esas cifras, el punto de cruce es la propia cifra. Por debajo, la dieta vale más que la factura; por encima, la factura vale más que la dieta. Tomemos una misión de cinco días en provincias. Versión frugal: cinco comidas de 14 € y cuatro noches de 52 €, es decir 278 € de gasto real frente a 5 × 21,40 + 4 × 56,80 = 334,20 € de dieta; el trabajador gana 56,20 € y nadie guarda un tique. Versión cara: cinco comidas de 29 € y cuatro noches de 118 €, es decir 617 € de gasto real frente a los mismos 334,20 €; faltan 282,80 €, y la única forma de quedar indemne es el reembolso con justificantes.

Hay una segunda razón por la que los justificantes ganan en las misiones largas: los importes a tanto alzado se recortan, las facturas no. El artículo 5 del mismo arrêté reduce la asignación exenta al 85 % de su valor cuando el destino en un mismo sitio pasa de tres meses, y al 70 % cuando pasa de veinticuatro, hasta el mes setenta y dos, seis años en total. Sobre el alojamiento de provincias de 56,80 € son 48,30 € y luego 39,80 € al día; sobre la cifra de París de 76,60 €, 65,10 € y luego 53,60 €; sobre la comida de 21,40 €, 18,20 € y luego 15,00 €. La lógica es que un destino de dos años deja de ser una vida de hotel y restaurante y empieza a parecerse a vivir en un sitio. El efecto práctico es que una misión larga deriva sin pausa hacia los justificantes.

Alemania: un solo número, retirado por fracciones

El baremo alemán tiene dos valores y están en la ley, no en una tabla. El parágrafo 9 apartado 4a de la ley del impuesto sobre la renta da 28 € por cada día natural en que el trabajador está fuera de su vivienda y de su primer centro de trabajo durante 24 horas, y 14 € para el día de ida y el de vuelta cuando pernocta fuera, o para un día de más de ocho horas de ausencia sin pernocta. Por debajo de ocho horas, nada. Un desplazamiento de siete horas cincuenta vale cero y uno de ocho horas diez vale 14 €: es el escalón más brusco de los tres sistemas.

Lo que se olvida es la resta. Cuando una comida la facilita el empleador o, a instancia suya, un tercero —el desayuno del hotel, la comida de un congreso—, la dieta se recorta un 20 % por el desayuno y un 40 % por cada una de la comida y la cena, y los porcentajes se aplican al importe del día completo sea cual sea el valor del día en cuestión. El veinte por ciento de 28 € son 5,60; el cuarenta por ciento, 11,20. Un viaje de tres días vale 14 + 28 + 14 = 56 €, y dos desayunos de hotel lo dejan en 44,80 €. Un día completo en el que el empleador facilita las tres comidas da 28 − 5,60 − 11,20 − 11,20, es decir exactamente cero. Y un día de trayecto de 14 € con la cena incluida da 14 − 11,20 = 2,80 €, porque el 40 % se calcula sobre los 28 y no sobre los 14.

El alojamiento sigue la regla contraria, y por eso los gastos de viaje alemanes parecen incoherentes hasta que se ve el diseño. Para la deducción del trabajador no existe ninguna cifra fija por noche: cuenta la factura. Así que las dos mitades del mismo viaje obedecen a instintos opuestos: la mitad de comidas ignora lo que gastaste, la mitad de hotel es exactamente lo que gastaste. Hay una excepción legal, y es estrecha: un conductor que duerme en el vehículo puede tomar 9 € fijos por día natural conforme al parágrafo 9 apartado 1 frase 3 número 5b, precisamente porque no hay factura que presentar.

España: un techo para la empresa, no una elección para el trabajador

El artículo 9 del reglamento del IRPF fija cuatro importes de manutención y ninguno de alojamiento. Manutención en un desplazamiento con pernocta en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y de la residencia: 53,34 € al día en España, 91,35 € en el extranjero. Manutención sin pernocta: 26,67 € al día en España, 48,08 € en el extranjero. La estancia está exenta por el importe de los gastos que se justifiquen —la factura, sin techo—. Los conductores de vehículos de transporte de mercancías tienen una asignación sin justificación de 15 € al día en España y 25 € en el extranjero, que existe por la misma razón que los 9 € alemanes: no hay nada que presentar.

Como la cifra es un techo y no un derecho, lo que importa es lo que pasa por encima. Todo lo pagado por encima de 53,34 € al día es salario ordinario: sujeto a retención, a cotización del trabajador y a cotización de la empresa. Una empresa que paga 60 € redondos al día no es generosa en 6,66 €: está pagando 6,66 € de retribución sujeta. Sobre 200 días de viaje son 1.332 € añadidos al bruto anual del trabajador, y unos 400 € de cotización empresarial encima a un tipo del 30 %. Redondear una dieta a una cifra simpática es uno de los hábitos administrativos más caros que hay.

Y no hay contrapeso del lado del trabajador. La lista del artículo 19 de la ley del IRPF es cerrada: Seguridad Social y regímenes obligatorios, colegios profesionales con un límite, cuotas sindicales, hasta 300 € de defensa jurídica frente al empleador, y 2.000 € de otros gastos, duplicados el año en que un desempleado cambia de municipio para aceptar un empleo e incrementados para trabajadores con discapacidad. Eso es todo. Un trabajador español que pagó un viaje de trabajo de su bolsillo y no fue reembolsado no tiene, en el caso ordinario, dónde ponerlo en la declaración.

¿Anual? Solo uno de los tres

Se repite en todas partes que estos baremos se fijan cada año. Es cierto de Francia y de nada más en este artículo. El artículo 10 del arrêté de 4 de septiembre de 2025 revaloriza los importes de sus artículos 3 a 8 cada 1 de enero, conforme a la tasa prevista de evolución media anual de los precios al consumo sin tabaco del informe económico anexo al proyecto de presupuestos, redondeada a la decena de céntimos más próxima; la tabla resultante la publica el organismo de recaudación. Por eso las cifras francesas de este artículo llevan el año 2026 y no solo una referencia normativa: la revalorización de 2026 llevó la comida en desplazamiento de 21,10 € a 21,40 €, el alojamiento fuera de París a 56,80 € y la cifra parisina a 76,60 €, en torno a un 1,4 %. En enero próximo volverán a moverse: lee el año en cualquier cifra francesa antes de usarla.

Alemania no funciona así. Los 28 € y los 14 € están en la ley y solo una ley los mueve; el par actual está vigente desde 2020. Lo que sí cambió para 2026 es una cifra vecina que se confunde con esta: la deducción por desplazamiento al trabajo. La ley fiscal modificativa de 2025, publicada en el boletín federal el 23 de diciembre de 2025, sustituyó el antiguo baremo de dos tramos —30 céntimos los primeros 20 kilómetros y 38 por encima— por 38 céntimos por cada kilómetro completo desde el primero, con un techo de 4.500 € al año, con efectos desde el ejercicio 2026. Eso es el trayecto diario, no el viaje, y no tiene nada que ver con la dieta de manutención.

España es el caso extremo: los cuatro importes de manutención están vigentes desde el reglamento de 2007. La única cifra de viaje que se ha movido en casi veinte años es el kilometraje, elevado de 0,19 a 0,26 € por kilómetro por una orden de 12 de julio de 2023 con efectos desde el 17 de julio de ese año. Italia es aún más estática: los 46,48 € diarios de desplazamiento interior y 77,47 € en el extranjero del artículo 51 apartado 5 del texto único del impuesto sobre la renta son conversiones de importes en liras, y el mismo artículo nombra tres sistemas de reembolso, a tanto alzado, mixto y analítico, que es la formulación más clara que existe de que la elección de la que trata este artículo es real. La regla práctica que se sigue: en Francia, consulta el baremo del año; en Alemania, España e Italia, la cifra que aprendiste probablemente sigue siendo la cifra.

La opción propia del trabajador, y el número que la decide

Todo lo anterior se refiere a lo que paga la empresa. Existe una segunda opción, distinta, y solo Francia la ofrece de verdad: en la declaración de la renta, un asalariado puede aplicar la deducción a tanto alzado del 10 % o preferir sus gastos reales. El artículo 83, 3° del código general de impuestos, en su versión en vigor a 1 de julio de 2026 tras el decreto n.º 2026-562 de 29 de junio de 2026, fija la deducción a tanto alzado en el 10 % con un suelo de 509 € y un techo de 14.555 € para las rentas de 2025. El techo significa que el 10 % deja de crecer por encima de 145.550 € de salario neto imponible. La opción es anual, propia de cada miembro del hogar, y obliga a justificar cada gasto declarado.

La aritmética de la opción es simple y la respuesta sorprende: los gastos reales ganan en cuanto superan el 10 % del salario neto imponible, y para quien va y viene al trabajo eso ocurre antes de lo que se cree. Tomemos un salario de 30.000 € y 220 días trabajados. La deducción a tanto alzado es de 3.000 €. Solo el suplemento de comida —la diferencia entre comer fuera y comer en casa, valorada por la administración en 5,45 € al día sobre las rentas de 2025 cuando no se guardan justificantes— vale 5,45 × 220 = 1.199 €. Quedan 1.801 € que encontrar en kilometraje, es decir 2.832 km al año en el baremo de 5 CV: con 220 idas y vueltas, 6,4 km en cada sentido. Sin el suplemento de comida el cruce sube a 10,7 km. Con un salario de 45.000 € el mismo cálculo da 12,1 km.

Alemania y España tienen cada una un equivalente del 10 %, y ninguno es realmente una elección. La reducción por trabajo del parágrafo 9a de la ley alemana vale 1.230 €: se obtiene de oficio y solo se la ve desaparecer sustituida por gastos probados superiores. Los 2.000 € de otros gastos del artículo 19 español no son ni siquiera un suelo que se pueda batir, porque no hay con qué batirlo. De los tres países, la cuestión tanto alzado o gasto real es, pues, una decisión viva para un asalariado francés, una cuestión de umbral para uno alemán y ninguna cuestión para uno español: la misma conclusión a la que llegaban las reglas del lado del empleador, alcanzada por el otro extremo.

Preguntas frecuentes

Si gasto menos que la dieta, ¿me quedo con la diferencia?

Donde la vía a tanto alzado está abierta y el importe se mantiene dentro del baremo, sí, y ese es todo su sentido. En Francia la presunción del artículo 2 del arrêté es que una asignación igual o inferior al límite se utilizó conforme a su objeto: nadie pide el justificante y nadie reclama el sobrante. Ese sobrante no es un resquicio, es el precio que el sistema paga por no tramitar tiques. Dos límites. Deja de ser cierto en cuanto la asignación supera el baremo: el exceso pasa a ser salario ordinario salvo que la empresa lo justifique. Y el baremo es un techo fiscal, no un derecho: una empresa puede pagar menos, o exigir justificantes. Lo que te da derecho a algo es tu contrato, tu convenio o la política de tu empresa.

¿Puedo deducir lo que gasté de verdad en comidas en Alemania si el viaje fue caro?

No, y es el malentendido más extendido en los gastos de viaje alemanes. El parágrafo 9 apartado 4a de la ley del impuesto sobre la renta empieza diciendo que los gastos adicionales de manutención solo son deducibles conforme a las frases siguientes, y esas frases fijan 28 € y 14 €. Una cena de 90 € y un bocadillo de 9 € dan exactamente la misma deducción. Tu empresa puede, por supuesto, reembolsar los 90 € por política interna, pero la parte por encima del tanto alzado es retribución sujeta y no un reembolso exento. El alojamiento va al revés: allí solo cuenta la factura, y un tanto alzado sería rechazado.

¿Cubre la dieta el trayecto entre mi casa y mi centro de trabajo habitual?

No, en ninguno de los cuatro países. Ese trayecto es desplazamiento al trabajo, no viaje de trabajo, y corre a cargo del trabajador, cubierto —donde lo está— por un instrumento distinto y mucho menor. En Alemania es la deducción por desplazamiento: 38 céntimos por cada kilómetro completo desde el primero a partir del ejercicio 2026, con techo de 4.500 €. En Francia es el baremo kilométrico, pero solo dentro de la opción por gastos reales en la declaración, y en principio hasta 40 km en cada sentido. Los baremos de este artículo empiezan donde dejas tu centro de trabajo habitual y acaban cuando vuelves a él.

Llevo ocho meses destinado en el mismo sitio. ¿Cambia algo?

En Francia, sí, y por una fracción fija. El artículo 5 del arrêté reduce la asignación exenta al 85 % de su valor cuando el destino en un mismo sitio pasa de tres meses, y al 70 % cuando pasa de veinticuatro, hasta el mes setenta y dos, seis años en total. Sobre el alojamiento de provincias de 56,80 € al día son 48,30 € y luego 39,80 €; sobre la cifra de París de 76,60 €, 65,10 € y luego 53,60 €; sobre la comida de 21,40 €, 18,20 € y luego 15,00 €. El razonamiento es que un destino largo deja de ser una vida de hotel y restaurante y empieza a parecerse a vivir en un sitio. La consecuencia práctica merece atención: la vía de los justificantes no se recorta, así que se vuelve relativamente mejor cuanto más dura el destino.

¿Cómo sé si las cifras de este artículo siguen siendo las que se aplican?

Sabiendo cuáles pueden moverse y cómo. Los importes franceses se revalorizan automáticamente cada 1 de enero por el artículo 10 del arrêté de 4 de septiembre de 2025, al tipo previsto de inflación redondeado a la decena de céntimos, y la tabla resultante la publica el organismo de recaudación: las cifras francesas de aquí son los valores de 2026 de esa tabla, y las de 2027 serán en torno a un punto y medio más altas. Los 28 € y 14 € alemanes solo se mueven por ley, y ninguna lo ha hecho desde 2020. Los 53,34 € y 26,67 € españoles no se han movido desde el reglamento de 2007, y los 46,48 € y 77,47 € italianos son importes convertidos de liras. Esa asimetría es más útil que cualquier cifra suelta: en Francia, compruébalo; en el resto, la cifra que aprendiste probablemente sigue siendo la cifra.